1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
- 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
實(shí)務(wù)理解
圖片
1.如果沒有新政策，自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
如果只有一種選擇，有年終獎(jiǎng)的居民個(gè)人，個(gè)人所得稅稅負(fù)要不持平、要不增加，不可能減少。
（1）有年終獎(jiǎng)的居民個(gè)人，如選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅額少，自2022年1月1日起，稅負(fù)持平；
（2）有年終獎(jiǎng)的居民個(gè)人，如選擇單獨(dú)計(jì)稅計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅額少，自2022年1月1日起，并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)增加。
2.2021年度的年終獎(jiǎng)——按照收付實(shí)現(xiàn)制繳個(gè)人所得稅
舉例：企業(yè)于2022年1月份發(fā)放2021年年終獎(jiǎng)，即個(gè)人2022年1月份取得年終獎(jiǎng)，如沒有新政策，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不能適用單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅的政策。
（1）2021年度取得年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法是否已經(jīng)“采用了一次”的判斷：
通過申報(bào)期判斷：2021年2月份-2022年1月份按照單獨(dú)計(jì)稅申報(bào)年終獎(jiǎng)，就屬于2021年度取得年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法“采用了一次”。
通過發(fā)放期判斷：2021年1月份-2021年12月份按照單獨(dú)計(jì)稅申報(bào)年終獎(jiǎng)，就屬于2021年度取得年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法“采用了一次”。
（2）如果2021年2月份-2021年12月份未按照單獨(dú)計(jì)稅申報(bào)年終獎(jiǎng)，一定要珍惜可能是人生最后一次年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的機(jī)會(huì)。
（3）如果2021年度，在兩個(gè)單位獲得年終獎(jiǎng)，預(yù)繳時(shí)都可以都選擇“單獨(dú)計(jì)稅”，但是匯算清繳時(shí)要選擇自行決定哪一筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅并進(jìn)行調(diào)整，您也可以將全部獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅。
3.綜合所得選擇
（1）對(duì)存在一筆或多筆全年一次性獎(jiǎng)金的納稅人，您在辦理年度匯算時(shí)，個(gè)人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端（https://etax.chinatax.gov.cn）會(huì)給予“存在獎(jiǎng)金，請(qǐng)?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)”的 提示，納稅人可以在“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”的功能中，選擇“全部并入綜合所得計(jì)稅”或者“單獨(dú)計(jì)稅”。您可以自行決定哪一筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅并進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)然，您也可以將全部獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅。
（2）匯算清繳時(shí)，建議逐筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅/全部獎(jiǎng)金并入綜合所得測(cè)算，計(jì)算各應(yīng)納所得稅額，選擇最小應(yīng)納稅額。
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