最近個稅年度匯算搞得如火如荼，很多人在進(jìn)行申報時，發(fā)現(xiàn)自己全年一次性獎金交的稅特別多。還有的甚至出現(xiàn)這樣的情況：同樣一個單位，工資年終獎和工資都是一樣，但最終交的稅相差幾千塊。

為什么會出現(xiàn)這樣的情況呢？

今天就跟大家細(xì)講一下全年一次性獎金的計稅規(guī)則，同時教大家如何通過現(xiàn)行規(guī)定，最大程度減少全年一次性獎金的繳稅金額。

本文中所稱年終獎，均指“全年一次性獎金”。

1、全年一次性獎包括哪些？

全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

2、哪些不屬于全年一次性獎金？

雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

3、全年一次性獎金如何計稅？

個人取得的全年一次性獎金，應(yīng)當(dāng)以獎金全額除以12個月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計算納稅。

（全年一次性獎金對應(yīng)稅率表）舉例

假設(shè)狗蛋2019年3月收到單位發(fā)放的全年一次性獎金60000元。2019年4月，單位給其進(jìn)行個人所得稅申報，需要繳納多少稅。

根據(jù)全年一次性獎金計算方式：

1、首先將年終獎除以12個月的金額尋找對應(yīng)稅率。

60000/12=5000元。通過上面的稅率表，5000元對應(yīng)個人所得稅稅率為10%。

2、用年終獎總額乘以對應(yīng)稅率后再減去速算扣除數(shù)，得出年終獎的應(yīng)納稅額。

60000*10%-210=5790元。

故狗蛋3月收到的年終獎需要交稅5790元。

注：年終獎單獨(dú)計稅申報時，沒有任何扣除項(xiàng)目。

4、全年一次性獎金如何合理避稅？

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》財稅〔2018〕164號文件內(nèi)容：

居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

這個政策有什么好處呢？

年終獎單獨(dú)計稅或合并計稅，可以讓大家根據(jù)自身情況，選擇個稅稅負(fù)低的情況來申報個稅。

一般而言，對于中低收入人群，年終獎選擇并入年綜合所得中，在扣除免稅收入、起征點(diǎn)、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等費(fèi)用后，可能根本無需繳稅或者只需要繳納很少的稅了。

而對于高收入人群來說，如果將年終獎并入到年綜合所得，可能會使得其整體收入適用的個稅稅率上升一個等級。如原本年綜合所得收入適用10%的個稅稅率，將年終獎并入年綜合所得后，年綜合所得收入適用稅率就變成了20%，反而會增加稅負(fù)。這樣年終獎單獨(dú)計稅可能更合適些。

（上圖為個人所得稅年綜合所得對應(yīng)稅率表）

光看文字可能理解起來有點(diǎn)吃力，現(xiàn)在我以生活中遇到的情況舉例分享給大家。

一、中低收入人群

二毛2019年年綜合所得收入僅為2000塊，除起征點(diǎn)外無其他扣除項(xiàng)目。2019年4月取得單位發(fā)放的年終獎6萬塊，5月份單位為二毛進(jìn)行個人所得稅申報，發(fā)放的6萬塊年終獎共繳納個稅5790元。

1、年終獎單獨(dú)計稅情況

2020年，二毛在進(jìn)行個人所得稅年度匯算時，沒有選擇將年終獎并入綜合所得收入中計稅，那么二毛2020年綜合所得收入應(yīng)納稅額為2000-60000（年起征點(diǎn)）*0=0元。故2019年，二毛的年終獎加上年綜合所得收入共繳納個稅5790+0=5790元。

2、年終獎合并計稅情況

2020年，二毛在進(jìn)行個人所得稅年度匯算時，選擇將年終獎并入綜合所得收入中計稅，那么二毛2020年綜合所得收入為2000+60000=62000元。應(yīng)納稅額為【62000-60000（年起征點(diǎn)）】*3%=60元。故2019年，二毛的年終獎加上年綜合所得收入共需繳納個稅60元。因?yàn)槎?019年4月繳納年終獎個稅5790元，而二毛一整年所有的收入（包括年終獎）只需繳納個稅60元。2019年二毛相當(dāng)于多繳納個稅5730元，可以在個人所得稅APP上面申請退稅。

直觀對比圖：

在收入較低的情況下，二毛選擇將6萬年終獎單獨(dú)計稅要比合并到當(dāng)年綜合所得中計稅多繳納個稅5730元！

二、高收入人群

三毛2019年年綜合所得收入為32萬，除起征點(diǎn)外無其他扣除項(xiàng)目。2019年4月取得單位發(fā)放的年終獎6萬塊，5月份單位為三毛進(jìn)行個人所得稅申報，年終獎6萬塊共繳納個稅5790元。

1、年終獎單獨(dú)計稅情況

2020年，三毛在進(jìn)行個人所得稅年度匯算時，沒有選擇將年終獎并入綜合所得收入中計稅，對應(yīng)稅率為20%。那么三毛2020年綜合所得收入應(yīng)納稅額為320000-60000（年起征點(diǎn)）*20%-16920=35080元。故2019年，三毛的年終獎加上年綜合所得收入共繳納個稅35080+5790=40870元。

2、年終獎合并計稅情況

2020年，三毛在進(jìn)行個人所得稅年度匯算時，選擇將年終獎并入綜合所得收入中計稅，那么三毛2020年綜合所得收入為320000+60000=380000元。對應(yīng)稅率為25%。應(yīng)納稅額為【380000-60000（年起征點(diǎn)）】*25%-31920=48080元。故2019年，三毛的年終獎加上年綜合所得收入共需繳納個稅48080元。

在收入較高的情況下，三毛選擇將6萬年終獎單獨(dú)計稅要比合并到當(dāng)年綜合所得中計稅少繳納個稅7210元！

總結(jié)

中低收入群體，選擇將年終獎合并計入當(dāng)年綜合所得收入中計稅更劃算。

高收入群體，選擇年終獎單獨(dú)計稅更劃算。

年度匯算時，如何更改年終獎計稅方式？

如果發(fā)現(xiàn)自己年終單獨(dú)申報比并入全年綜合所得中要多繳稅，那么我們可以在個人所得稅APP進(jìn)行年度匯算時修改計稅方式。

具體為申報過程中，點(diǎn)擊【工資薪金】進(jìn)入明細(xì)頁面后可看到【獎金計稅方式選擇】，點(diǎn)擊進(jìn)去后可選擇將年終獎合并到當(dāng)年綜合所得，也可選擇單獨(dú)計稅。

已經(jīng)申報完成，能更改年終獎計稅方式嗎？

如果你申報后，發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤，或者發(fā)現(xiàn)自己年終獎合并計稅會少繳很多稅，可以自行進(jìn)行更正或者作廢重新申報。

具體操作時，可通過【查詢】-【申報查詢（更正/作廢申報）】 -【申報詳情】查看已申報情況。最下方有【更正】和【作廢】選項(xiàng)。

以上就是年終獎并不并入當(dāng)年綜合所得計稅的區(qū)別。只要操作的好，少繳上千塊是很常見的事情。 

學(xué)會了嗎？趕緊去看看自己的年終獎有沒有選擇合適的方式申報吧。